Usługa gastronomiczna i usługa cateringowa w rozumieniu prawa podatkowego nie są tożsame. Podczas gdy usługą gastronomiczną nazywamy przygotowanie i podanie posiłku gościom w tym samym miejscu — restauracji, to usługa cateringowa polega na dowożeniu posiłków do zamawiającego na wskazany adres, np. do domu lub firmy.
Co łączy usługę gastronomiczną i cateringową?
Wspólnym mianownikiem usług gastronomicznej i cateringowej jest wydawanie posiłków. Natomiast sama zasada działania jest już inna. Ponieważ usługa cateringowa nie jest usługą gastronomiczną, podatnik ma prawo do odliczeń VAT, nawet jeśli catering nie jest realizowany samodzielnie a stanowi część usługi kompleksowej. Co jeszcze warto wiedzieć? O czym powinien pamiętać usługodawca i usługobiorca? Podpowiadamy!
Usługa cateringowa a stawka VAT
Okazuje się, że w orzecznictwie podatkowym znaczenie ma miejsce wydawania posiłku. Usługa cateringowa jest rozumiana jako dostarczanie gotowych posiłków do klienta, który zamawia je na wskazany adres — domowy, firmowy czy każdy inny, który będzie dla niego dogodny. Posiłki nie są więc wydawane do konsumpcji w miejscu ich przygotowania. Zakładając działalność, już w momencie, kiedy tworzymy biznesplan, warto wiedzieć, że:
- w usłudze cateringowej mieści się dostarczanie gotowej, jak i niegotowej żywności (jej komponentów), a także napojów;
- o usłudze cateringowej mówimy również wtedy, kiedy jest połączona z usługami dodatkowymi, które umożliwiają np. sporządzenie z dostarczonych komponentów, gotowego do spożycia dania.
Kluczem w interpretacji prawa podatkowego jest to, że usługa cateringowa odbywa się poza lokalem usługodawcy. Podatnik, który ją nabywa, ma prawo do odliczenia VAT. Właśnie dlatego przedsiębiorcy tak chętnie korzystają z opcji zamawiania cateringu, zamiast organizować własną stołówkę w zakładzie pracy.
Jaki VAT za usługę cateringową?
Stawka VAT za usługę cateringową, zgodnie ze zmianami w matrycy stawek, wynosi od lipca 2020 roku 8%. Powyższa stawka VAT za catering dotyczy zarówno dostarczanych posiłków i ich komponentów, jak i usługi ich dowozu do miejsca wskazanego przez zamawiającego. Inna jest natomiast stawka VAT na napoje w gastronomii, warto o tym pamiętać, na które z nich obowiązuje stawka 23%.
Obecnie są to:
- napoje alkoholowe, w których poziom alkoholu jest wyższy niż 1,2%
- napoje, które są mieszanką piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5%,
- napoje bezalkoholowe gazowane,
- wody mineralne, a także herbaty i kawy.
Ponieważ stawki VAT w gastronomii są różne, należy je wyodrębnić na fakturze, np. jako jedną pozycję uwzględnić usługę z 8% stawką VAT, a jako drugą wskazać dostawę napojów objętych wyższą stawką. Catering może dotyczyć też zamówienia online.
Dbamy o komfort restauratorów, dlatego w ramach narzędzia UpMenu dostarczamy im funkcjonalność dzięki której nasz system umożliwia ustawianie podatków dla produktów zgodnie z regionalnymi wymaganiami.
Jeśli masz wątpliwości, czy Twoja działalność podlega pod wymogi usługi cateringowej, sprawdź w Ustawie z dnia 9 sierpnia 2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1751 i 2200).
Usługa gastronomiczna — jaka stawka VAT?
Usługa gastronomiczna różni się od usługi cateringowej tym, że posiłki są przygotowywane, wydawane i konsumowane w tym samym lokalu. Z czym to się wiąże dla podatnika? Jeśli jest klientem restauracji, nie może odliczyć zamówionych dań od swojego podatku VAT, chyba że usługodawca będzie w stanie wyodrębnić na fakturze pozycję — usługa cateringowa. Prawo do odliczenia przysługuje również, jeśli poniesiony wydatek będzie związany z kosztem uzyskania przychodu — nie mogą być jednak wskazany jako koszty reprezentacji, gdyż te nie spełniają art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Jaki VAT za usługę gastronomiczną?
Jaki VAT za usługę gastronomiczną płaci usługodawca? Podstawową stawką VAT w gastronomii jest 23%. Stawki preferencyjne są wyraźnie wyodrębnione przez ustawodawcę — to 5% lub 8%, które możemy zastosować tylko do określonych towarów. Stawka 5% obowiązuje tylko w przypadku produktów, które nie są gotowe do spożycia. To wszelkie pakowane dania lub ich komponenty, które wymagają późniejszej obróbki. Nie jest przesadą stwierdzenie, że w gastronomii ten pułap VAT w zasadzie nie ma żadnego zastosowania, ponieważ usługa opiera się na przygotowaniu i dostarczeniu klientowi gotowej potrawy, którą ten może natychmiast spożyć.
Właściciele lokali gastronomicznych powinni też mieć się na baczności, jeśli chodzi o zastosowanie stawki 8%. Przykładowo, danie główne podlega pod wskazaną preferencyjną stawkę, ale napoje, które są do niego zamówione, często już nie. Do niedawna przedsiębiorcy wyodrębniali dwie pozycje na rachunku — fakturze z różnymi stawkami. Obecnie prawodawca stanowi, że napoje są częścią posiłku głównego i jeśli jeden z jego komponentów podlega pod stawkę 23%, to w ten sposób należy zakwalifikować całe danie. Co prawda wiele przedsiębiorców nadal broni się, rozbijając usługi na fakturze, ale warto mieć na uwadze, że w przypadku kontroli skarbowej, można mieć z tego tytułu problemy.
Stawki vat w gastronomii tabela
Tabela stawek VAT w gastronomii to dokument, z którym powinien zapoznać się każdy przedsiębiorca, działający w branży gastronomicznej. Są w niej wyodrębnione produkty, które podlegają pod VAT 5, 8 i 23%. Ponieważ nie jest ona stałą pozycją, warto znać najnowsze orzecznictwa i interpretacje przepisów. Przykładowo, nowa tabela VAT podniosła stawkę na wybrane owoce morza i ich przetwory, m.in.:
- homary i ośmiornice (CN 0306-0308 — pod te pozycje kwalifikują się także krewetki, małże i ślimaki), a także przetwory z homarów i ośmiornic (CN 1603 00 i CN 1605),
- kawiory lub ich namiastki (CN 1604).
Najważniejsze, aby mieć na uwadze, że jeśli serwujemy dania z produktów, na które obowiązuje VAT 23%, należy tak klasyfikować całe danie.
Jaki VAT na dostawę jedzenia?
Dostawa jedzenia na wynos przez restauracje czy popularne sieci fast-food podlega pod 5% VAT, ale tylko jeśli usługa realizowana są w systemie drive-in, walk-through, food-court, a także w ramach wewnętrznych punktów sprzedaży. Od 2016 roku przedsiębiorcy za dostarczanie gotowych dań musieli uwzględniać 8% VAT, ale w 2021 roku Naczelny Sąd Administracyjny w sześciu sprawach orzekł, biorąc pod uwagę wskazówki TSUE, że wyodrębnione metody realizacji zamówień podlegają pod stawkę 5%. To korzysta zmiana dla przedsiębiorców, tym bardziej że gastronomia nie jest biznesem, w którym ciężko generować tzw. dochód pasywny, chyba że mówimy o sieci restauracji czy franczyzie.
